誤區(qū)一：享受優(yōu)惠會加大虧損

根據(jù)國稅局的調(diào)查，一部分處于虧損狀態(tài)的企業(yè)認(rèn)為，選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除的優(yōu)惠后，會增加企業(yè)虧損額，因此主動放棄享受該優(yōu)惠政策。

典型案例

大連某信息技術(shù)有限公司，是一家全球領(lǐng)先的IT服務(wù)與解決方案的外資企業(yè)，連續(xù)多年被認(rèn)定為國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)，具有大規(guī)模的自主研發(fā)能力。在企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策的調(diào)查中，企業(yè)負(fù)責(zé)人表示不愿意享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。據(jù)該企業(yè)負(fù)責(zé)人反映，企業(yè)目前處于虧損狀態(tài)，如果享受該政策，會增加虧損，在報表上“不好看”。

應(yīng)對措施

對企業(yè)負(fù)責(zé)人的錯誤觀點(diǎn)，稅務(wù)人員表示，研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策增加的虧損只是企業(yè)所得稅報表中的“納稅調(diào)整后所得”，并不增加企業(yè)利潤表中的虧損。經(jīng)過測算，企業(yè)加計扣除的金額高達(dá)263萬余元。經(jīng)過輔導(dǎo)后，企業(yè)的顧慮消除了，最終享受到了這一政策利好。

國稅局有關(guān)負(fù)責(zé)人認(rèn)為，企業(yè)因?qū)φ叩睦斫庥姓`導(dǎo)致了企業(yè)不愿意享受此優(yōu)惠政策，稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)已組織各類培訓(xùn)會，開設(shè)微信群、公眾號提供“7×24”小時不間斷服務(wù)，錄制了稅收微課堂讓納稅人隨時隨地了解相關(guān)優(yōu)惠政策。該負(fù)責(zé)人建議，當(dāng)納稅人在享受稅收優(yōu)惠有顧慮時，應(yīng)該及時與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通，而不要盲目放棄，確保稅收優(yōu)惠“應(yīng)享盡享”。

誤區(qū)二：共用設(shè)備不能加計扣除

實(shí)踐中，一些企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備與研發(fā)設(shè)備是生產(chǎn)部門和研發(fā)部門共用的，按照原來的研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策，不屬于“專門用于”研發(fā)活動的設(shè)備，不能享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策。國稅局在調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，不少企業(yè)并不了解《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號，以下簡稱119號文件）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號，以下簡稱97號公告）打破了這方面的限制，依然“固執(zhí)”地認(rèn)為共用設(shè)備不能加計扣除，從而未能享受到最新的優(yōu)惠政策。

典型案例

某電纜公司是一家主營電線和電纜制造的企業(yè)。工廠所用設(shè)備絕大多數(shù)都為共用設(shè)備，在用于生產(chǎn)電纜的同時用于研發(fā)新產(chǎn)品的實(shí)驗(yàn)檢測和標(biāo)準(zhǔn)檢測等，頻率較高、更新較快，約有70%以上的時間用于研發(fā)新產(chǎn)品。根據(jù)原有的研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策，該企業(yè)的設(shè)備不屬于專門用于研發(fā)的設(shè)備，所產(chǎn)生的費(fèi)用不可以享受此項(xiàng)稅收優(yōu)惠。119號文件和97號公告發(fā)布后，企業(yè)未能及時研究最新的政策規(guī)定，依然認(rèn)為共用設(shè)備不能加計扣除。

應(yīng)對措施

稅務(wù)人員通過實(shí)地參觀企業(yè)生產(chǎn)車間，了解生產(chǎn)研發(fā)流程后，針對此次研發(fā)費(fèi)用加計扣除的新政策提供了專業(yè)的政策解讀和業(yè)務(wù)輔導(dǎo)。國稅局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，119號文件對于研發(fā)與生產(chǎn)經(jīng)營共用部分產(chǎn)生的費(fèi)用，不再強(qiáng)調(diào)“專門用于”四字，即企業(yè)可以依據(jù)合理的分配方法，對共用費(fèi)用作出分配，并對其中研發(fā)費(fèi)用的部分加計扣除。經(jīng)過輔導(dǎo)，企業(yè)通過研發(fā)支出輔助賬匯總表歸集了共用設(shè)備儀器的折舊費(fèi)，最終成功實(shí)現(xiàn)了共用設(shè)備費(fèi)用的加計扣除。

誤區(qū)三：委托研發(fā)都需要支出明細(xì)

按照原來的研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策，對委托開發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況。在實(shí)際操作中，受托方以多種理由拒絕提供相應(yīng)支出明細(xì)，委托方企業(yè)覺得“太麻煩”，因此放棄享受該部分的加計扣除優(yōu)惠。119號文件和97號公告發(fā)布后，不少企業(yè)的這一慣性思維依然存在。

典型案例

某機(jī)車研究所是以軌道交通動力裝備技術(shù)開發(fā)、設(shè)計制造、試驗(yàn)檢測和信息服務(wù)為主的專業(yè)研究所，目前隸屬于中國中車股份有限公司。享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策，根據(jù)原政策規(guī)定，需要提供受托方的財務(wù)明細(xì)，甚至需要得到對方的賬務(wù)憑證。但是，該企業(yè)的受托方時常以商業(yè)秘密為由不配合，該企業(yè)也不愿意為此投入過多精力，因此選擇放棄享受該部分稅收優(yōu)惠。

應(yīng)對措施

稅務(wù)人員在新政出臺后，想到了企業(yè)存在的難題，及時上門與財務(wù)負(fù)責(zé)人作了溝通解釋。119號文件第二條“特別事項(xiàng)的處理”中明確規(guī)定，企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個人開展研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費(fèi)用并計算加計扣除，受托方不得再加計扣除。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。如果委托方與受托方不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，則受托方無須向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況。

國稅局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，表面來看，119號文件降低了研發(fā)費(fèi)用加計扣除的比例，但是實(shí)際上大大降低了委外研發(fā)的加計扣除的難度，使企業(yè)更加容易享受優(yōu)惠政策。最終，在稅務(wù)機(jī)關(guān)的幫助下，此公司僅委托研發(fā)部分享受到的加計扣除優(yōu)惠就達(dá)260余萬元。

誤區(qū)四：寧可放棄優(yōu)惠也不設(shè)立賬目

按照19號文件和97號公告，企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠不再需要對研發(fā)費(fèi)用“專賬處理”，但需要對享受加計扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，將輔助賬的匯總表作為企業(yè)備案的附件報送至稅務(wù)局，并在申報時填寫“研發(fā)項(xiàng)目可加計扣除開發(fā)情況歸集表”。但是，實(shí)踐中不少企業(yè)依然認(rèn)為“設(shè)置賬目很麻煩”，最終放棄享受優(yōu)惠。

典型案例

某橡膠公司主要從事橡膠地板的研究、開發(fā)和生產(chǎn)，現(xiàn)已成為橡膠地板行業(yè)的龍頭企業(yè)。為擴(kuò)大企業(yè)的生產(chǎn)能力，企業(yè)決定啟動新的投資計劃，在原有基礎(chǔ)上增加5條生產(chǎn)線，投資總額高達(dá)3000萬元。研發(fā)費(fèi)用加計扣除的政策為企業(yè)帶來了一場“及時雨”。

政策想享受，申報卻成了難題。因加計扣除政策對財務(wù)核算要求高，申報表填寫也較為復(fù)雜，這對企業(yè)財務(wù)人員的能力是一個極大的考驗(yàn)，財務(wù)人員一直面臨很大的工作壓力。從財務(wù)人員的角度看，要想享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠，就需要在賬務(wù)處理上花費(fèi)大量的精力。權(quán)衡之后，此公司決定放棄享受優(yōu)惠。

應(yīng)對措施

考慮到企業(yè)存在的難題，國稅局、科技局、地稅局及高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)共同努力，自主研發(fā)出“研發(fā)加計錄錄通”軟件并推廣至納稅人使用。該軟件內(nèi)設(shè)加計扣除優(yōu)惠政策查詢、納稅人基本信息維護(hù)、研發(fā)費(fèi)用輔助賬管理、研發(fā)支出輔助賬匯總表和歸集表一鍵生成、軟件內(nèi)表格一鍵導(dǎo)出四大功能模塊，是一款免安裝的便捷、高效軟件。借助該軟件，此公司成功地享受到了研發(fā)費(fèi)用加計扣除稅收優(yōu)惠。

誤區(qū)五：認(rèn)定“三新”有風(fēng)險便放棄

根據(jù)97號公告，企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的前提條件是研發(fā)活動滿足“新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝”（以下簡稱“三新”）這三個基本條件。企業(yè)因研發(fā)的項(xiàng)目多、范圍廣，對是否符合文件規(guī)定范疇把握不準(zhǔn)，對產(chǎn)品認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)等技術(shù)問題有疑慮。

典型案例

某科技股份公司是國家級的高新技術(shù)企業(yè)，擁有自主知識產(chǎn)權(quán)的核心技術(shù)，現(xiàn)已申請專利達(dá)540項(xiàng)，著作權(quán)17個，在車聯(lián)網(wǎng)和自動駕駛等汽車前沿領(lǐng)域取得了諸多突破。企業(yè)財務(wù)總監(jiān)坦言，雖然加計扣除政策緩解了企業(yè)資金緊張的局面，但他們對“三新”的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)把握不準(zhǔn)，怕因此產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。

應(yīng)對措施

考慮到企業(yè)存在的顧慮，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)與轄區(qū)科技局合作，發(fā)揮科技局專業(yè)特長，幫助企業(yè)提高“三新”標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)定能力，同時與轄區(qū)管委會合作出臺了《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目認(rèn)定備案管理辦法》，借助專家的力量解決專業(yè)方面的難題。國稅局據(jù)此與科技局進(jìn)一步協(xié)作，聯(lián)合建立了“三新備案平臺”，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)端、稅務(wù)局端及科技局端的三方互通。企業(yè)在遇到不知是否符合條件的研發(fā)項(xiàng)目時，只需要將資料通過網(wǎng)絡(luò)上傳至該平臺，科技局立即組織專家評審并出具評審結(jié)果，納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)就可以依據(jù)評審結(jié)果判定企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目是否符合“三新”標(biāo)準(zhǔn)。目前，科技局正在積極籌備將此平臺在全市推廣。